不论企业还是个人，公益性捐赠是可以抵税，你知道吗？这是每一个有爱心的企业和个人的权利哦~~~小编今天给大家详细讲解企业和个人如何用公益性捐赠来抵税。

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企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整

   根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2007]6号）文，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准于在计算应纳税所得额时扣除。为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为：

 

1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%；

2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益性捐赠的部分；

3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非公益性捐赠；

 

　　如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分；如果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除限额扣除，超出部分不得扣除，超出部分即为纳税调整额。

 

举个例子

某企业，2008年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）

 

A、如营业外支出列支通过基金会捐赠48万元。

捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：

1、利润总额：400万元

2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元

3、实际公益性捐赠支出总额：48万

4、应纳税所得额：

　　（400-48）×25%=352×25%万元【企业所得税为25%】

 

B、如营业外支出列支通过慈善会捐赠60万元。

1、利润总额：400万元

2、公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元

3、实际公益性捐赠支出总额：60万元

4、捐赠支出纳税调整额：60--48=12万元

5、应纳税所得额：400+12=412万元

6、应纳所得税额：

　　（412-48）×25%=364×25%万元【企业所得税为25%】

 

PS：企业捐赠减税办理手续

　　1、须出具有公益性捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益救济性捐赠票据，作为税前扣除的凭证。如小榄纳税人向小榄镇慈善会圆梦助学计划的公益性捐赠，在进行纳税申报时可出具由广东财政厅印制的、加盖中山市慈善会印章的公益性捐赠票据、发票；

　　2、企业在当期“营业外支出”科目中全额列支，并依据《企业会计制度》规定，做相关帐务处理。

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个人公益性捐赠如何抵税

提问	有个网友实际举例提问：新调整后的个税起征点，如果我在中山，收入在5000元（扣除三险一金后），捐500元给公益组织，究竟可以免多少税？

应该这样计算——你当月收入5000元，起征点为3500元，因此应纳税所得额为1500元，适用3%的所得税税率，因此本该缴纳45元的个人所得税，如果这月你捐赠了500元，那么可以免税的额度为1500元的30%,也就是450元的额度可以抵扣，这样，只需要1050乘以3%,需要应纳所得税款为31.5元，实际优惠13.5元。 ※ 最重要的是，并非捐给任何组织都可以享受此种政策，企业和个人只有捐赠给具有捐赠免税资格的组织方可。

回答 huidah

 

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编辑：苏淑芬